分類マネジメント系 » システム監査 » システム監査新しい試験12-3 監査年度令和5年度の100問の一覧
システム監査人の行動規範に関して，次の記述中のa，bに入れる字句の適切な組合せはどれか。
システム監査人は，監査対象となる組織と同一の指揮命令系統に属していないなど，a上の独立性が確保されている必要がある。また，システム監査人はb立場で公正な判断を行うという精神的な態度が求められる。
正解と解説
正解：ア
ア○ 正解 同じ指揮命令系統に属さないのは外観上の独立性（現行の基準では外観的独立性）、公正な判断のために求められるのは客観的な立場です。
イ× 独立性の分け方は外観的と精神的（外観上と精神上）で、「経営上」ではありません。被監査側の立場に立つと、自分たちの仕事を自分で評価するのと同じになります。
ウ× 「契約上」の独立性という分け方はありません。経営者側の立場に寄るのも、客観的な判断ではありません。
エ× 「取引上」ではなく外観上です。良心的であることより、客観的な立場であることが求められています。
解説
監査の結論が信用されるのは、監査人が監査対象から独立していて、客観的に判断しているからです。システム監査基準は独立性を2つに分けています。形の上で離れていること＝外観的独立性（監査対象と同じ指揮命令系統に属さない、身分上・経済上の密接な利害関係がない）と、心の持ち方＝精神的独立性（客観的な立場で公正な判断を行う精神的な態度）です。試験では、改訂前の基準の呼び名で「外観上の独立性」「精神上の独立性」とも出ます。
空欄 a の直前は「同一の指揮命令系統に属していないなど」で、これは形の上の離れ方です。指揮命令系統の話は外観的独立性（外観上の独立性）、公正に判断する態度は客観的な立場なので、a は「外観」、b は「客観的な」です。被監査側や経営者側の立場に立つと、公正な判断になりません。
教科書 12-3この問題の知識
監査は、決めたとおりに仕事やシステムが動いているかを、当事者でない人が証拠をもとに確かめて報告することです。会計監査・業務監査・システム監査・情報セキュリティ監査の見分け方、監査人の独立性、予備調査から評価・結論、フォローアップまでの流れを、公開問題を解ける形でまとめます。
この節で扱うこと：監査の形態・システム監査の目的・システム監査の実施
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出典：IPA「ITパスポート試験 公開問題」令和5年度 問37。問題文と選択肢は改変せずに引用しています（表・図は文字に書き起こしたもの）。正解は IPA 公表の解答例によります。